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热力公司供热企业涉税事项和财务处理问题

时间:2017-2-17 14:08:04   作者:供热账务138   来源:注册发布   评论:0
内容摘要:为保障居民供热采暖,国家给予了供热企业特殊的优惠政策,具体包括增值税、房产税、土地使用税这三个税种。同时,当地政府为了支持拱热企业的发展,也大力采取扶持政策,给予财政补贴。那么这些政府补贴都由哪些涉税事项呢,又该如何做账务处理呢?
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热力公司是贴近民生、服务民生的企业,为保障居民供热采暖,国家给予了供热企业特殊的优惠政策,具体包括增值税、房产税、土地使用税这三个税种。同时,当地政府为了支持拱热企业的发展,也大力采取扶持政策,给予财政补贴。那么这些政府补贴都由哪些涉税事项呢,又该如何做账务处理呢? 中国国家热力资讯网 http://trentrenshawdrums.com/

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一、增值税 国内 供暖数据网 http://trentrenshawdrums.com/
1、纳税人提供采暖服务,适用13%的低税率。 国内 供暖相关信息平台网 http://trentrenshawdrums.com/

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【政策依据】 国采暖数据网 http://trentrenshawdrums.com/
《增值服务税暂行规章》第三条:供水、暖器、空调制冷、开水、水电煤气、能源夜化气、绿色气、沼气的出现、人用原煤包装材料,支持13%的征收率。 全球供水银河体育首页网址网 http://trentrenshawdrums.com/

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2、向居民供热,免征增值税。 国内 供暖企业服务网 http://trentrenshawdrums.com/

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【政策依据】税务总局[2016]92号信息 中国人供暖信息平台网 http://trentrenshawdrums.com/

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自2016年1月1日至2018年供暖期结束,对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。 中国内地集中供暖企业信息平台网 http://trentrenshawdrums.com/
向市民供水而获得的采暖费薪水,涵盖三部曲分:供水的企业一直向市民收费的、依据别的公司向市民收费的和由公司代市民交缴的采暖费。 我们集中供暖产品信息平台网 http://trentrenshawdrums.com/

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3、企业因向居民提供的采暖收入而免征的增值税是否缴纳企业所得税呢? 我们供暖资讯网 http://trentrenshawdrums.com/

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【政策依据】 华人集中供暖内容网 http://trentrenshawdrums.com/
《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号) 中国国家集中供暖产品信息平台网 http://trentrenshawdrums.com/

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企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。 中国现代供水信息内容网 http://trentrenshawdrums.com/
所以供热企业免征的增值税应计入当年收入总额缴纳企业所得税。 国内集中供热服务网 http://trentrenshawdrums.com/
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4、进项税额的抵扣 中国有集中供暖信息内容网 http://trentrenshawdrums.com/

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热力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入属于免税项目,向非居民提供的采暖收入属于应税项目),热力管道施工收入(建筑服务,企业可以选择简易计税项目)。 国家热力讯息网 http://trentrenshawdrums.com/
免征增值税、简易计税项目属于不可抵扣项目,即进项税额不能抵扣。企业兼营免税项目、简易计税项目、应税项目,其进项税额如何抵扣呢? 在我国热力信息平台网 http://trentrenshawdrums.com/

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(1)首先明确:取得的进项的类别。如果企业购进的是固定资产、无形资产、不动产,既用于应税项目,又用于免税项目或简易计税项目,其进项税额是可以全部抵扣的,不用分摊处理。中国供热信息网了解到只有专用于免税项目或简易计税项目的固定资产、无形资产、不动产,其进项税额才不可以抵扣。 我国供水短信网 http://trentrenshawdrums.com/

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【政策依据】 国集中供热消息网 http://trentrenshawdrums.com/

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财税[2016]36号文件附件二 我国的供水问题网 http://trentrenshawdrums.com/

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用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的无形资产、不动产,
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